Налоговая система Эстонии

Эстония: достаточно простая система налогообложения

В настоящее время налоговая система Эстонии имеет некоторые преимущества для зарубежных инвесторов.

Помимо того, что система – проста для понимания и использования, наиболее примечательным фактором является возможность переноса подоходного налога на заработанную, но еще не распределенную прибыль предприятия.
* После восстановление Эстонией независимости в 1991 году, стало ясно, что страна нуждается в такой системе налогообложения, которая, с одной стороны, будет соответствовать скромному опыту налогоплательщиков и налоговых администраторов, и, с другой стороны, не будет препятствовать дальнейшему росту экономики. Поэтому, в последующие годы была создана достаточно простая и прогрессивная система налогообложения, делая акцент на косвенные налоги. Для сохранения простоты, прозрачности и легкости применения системы, были предусмотрены только несколько исключений, при сохранении существенно низких налоговых ставок.
* Общее налоговое бремя, налагаемое на частных и юридических лиц в Эстонии, в настоящее время приравнивается к среднему показателю Евросоюза.

Подоходный налог
* В основе системы налогообложения Эстонии – фиксированный подоходный налог, введенный в 1994 году в отношении дохода частных и юридических лиц. До 2004 года применялась ставка налога в размере 26%, в настоящее время применяется налоговая ставка в размере 21% от чистого дохода.
* К подоходному налогу применимы редкие исключения. Что касается юридических лиц, то наиболее существенным исключением является то, что налогом облагается только распределенная, а не полученная прибыль. Иными словами, это – отложенный подоходный налог: юридическое лицо может выполнять дальнейшие инвестиции, пополнять свой уставной капитал либо использовать средства для других бизнес сделок без применения подоходного налога – только после того как прибыль распределена между владельцами предприятия, налагается подоходный налог.
* В отношении частных лиц, налогом облагаются все три вида личного дохода – трудовой доход, доход от бизнеса и доход с капитала, при использовании фиксированной ставки в размере 21%, независимо от того, каков доход лица. Но с 1 января 2010 года частные лица могут также откладывать свой подоходный налог на доход от реинвестированного капитала аналогично ситуации с юридическими лицами. Для использования этого исключения, необходимо иметь отдельный инвестиционный счет в банке и составлять отчетность о внесении и снятии средств для налоговых органов. Сумма снятых средств, превышающая вложения, облагается налогом.
* Кроме того, определенная сумма от годового дохода физической персоны не облагается подоходным налогом. На 2012 год эта установлена сумма в 1 728 евро на персону в год. Есть так же и дополнительные исключения доступные для определенных групп людей (например, для семей с определенным количеством детей, пенсионеров).

Социальный налог
* Взнос в систему социального страхования (социальный налог) применим в отношении прибыли от деятельности, осуществляемой работником либо предпринимателем. Социальный налог оплачивается работодателем за каждого работника, а также самостоятельно занятыми предпринимателями, зарегистрированными в Бизнес регистре Эстонии, а также самоуправлениями либо государством за безработных лиц, в т.ч. физически умственно неполноценных лиц и родителей новорожденных.
* Социальный налог составляет 33% от дохода лица, а в некоторых исключительных случаях – 13%. Максимальный уровень социального налога не установлен, и он зависит только от размера самого дохода, но при этом существует минимальная сумма, утвержденная государством, которую необходимо оплачивать, независимо от того насколько несущественен доход. В отношении юридических лиц, минимальный платеж составляет 91,75 евро в месяц за работника, а в случае самостоятельно занятыми предпринимателями, минимально допустимый годовой платеж равен 1 100.96 евро.
* Ежемесячно за каждого работника осуществляется страховая плата на случай безработицы. Ставка налога на случай безработицы меняется каждый год в зависимости от ситуации на рынке труда, а так же от количества активов собранных Эстонским фондом страхования безработицы Tццtukassa.
В 2012 году ставка назначена в размере 4.2% от дохода.

Налог на добавленную стоимость
* Ставка НДС в Эстонии, которая составляла 18% на протяжении почти двух декад, в период кризиса была увеличена на два процентных пункта, до 20%. Количество товаров и услуг, облагаемых НДС со сниженной ставкой, было сокращено.
* Товары и услуги, облагаемые НДС со сниженной ставкой (9%), это книги и периодика, за исключением порнографических и эротических журналов, поставок лекарств и медицинских препаратов, проживания, в т.ч., на условиях "ночлег и завтрак". Определенные реэкспортируемые товары, суда и самолеты, курсирующие по международным маршрутам, а также перевозимый на них груз, товар, импортируемый и экспортируемый через безналоговую зону, а также некоторые другие товары облагаются НДС 0%.
* НДС на продукцию – предоставленные услуги и проданный товар – необходимо ежемесячно декларировать. Предприниматели могут требовать возврата НДС, который был оплачен на вложения: материалы, товары либо услуги.
* Самостоятельно занятые предприниматели могут использовать упрощенную систему до тех пор, пока их годовой оборот не превышает 16 000 евро: они не обязаны декларировать либо оплачивать НДС, но при этом они не имеют права требовать возврата НДС.

Акцизный и прочие налоги
* Государство облагает акцизным налогом следующие товары: электричество, топливо, упаковку, алкоголь и табак. С 1 января 2011 года ставка акцизного налога на моторное топливо составляет 422,77 евро за 1 000 л неэтилированного бензина и 392,92 евро за 1 000 л дизельного топлива. Акцизный налог на природный газ составляет 23,45 евро за 1 000 м3 и на электричество – до 4,47 евро за Mwh.
* В сентябре 2011 правительство повысило акцизный налог на алкоголь на 5%, начиная с января 2012 года. Акцизный налог на пиво составляет 0.057 евро на 1% содержания алкоголя на литр, а на крепкие напитки 0.768 евро на литр. Акцизный налог на табак тоже повысится с января 2012 года. Акцизный налог на сигареты составит 42,18 евро/1 000 штук плюс 33% наценка розничной торговли за штуку.
* Владельцы грузовых машин также облагаются налогом на грузовые машины, ставка которого – от 32 евро в год.
* Ставка налога на земельную собственность варьируется в зависимости от месторасположения от 0,1% до 2,5% от стоимости земли в год. Ставка определяется соответствующим муниципалитетом, который также и использует взысканный налог.

Полезные ссылки
Эстонский Налоговый и Таможенный департамент – www.emta.ee
Министерство Финансов – http://fin.ee

Фото: Stock.XCHNG