Налоговая система Латвии

Налоговая система Латвии в ожидании перемен 

Налоговая система Латвии в целом менялась мало,  однако время от времени, разрабатывая очередной бюджет страны, правительство принимает решение об изменениях в отдельных налогах. Чтобы прекратить эту практику, государство обязалось разработать и внедрить новую налоговую политику - перенести налоговое бремя с рабочей силы на капитал. По оптимистичному сценарию, новая налоговая политика может вступить в силу в 2018 году.

Кратко о налоговой системе

* В конце 2015 года налоговые доходы Латвии составляли 29,5% от ВВП. 
* Налоговая система Латвии продолжает меняться. 
* В Латвии действуют 15 налогов и 113 государственных пошлин. 
* С 1 января 2011 года налоговые и содержащие другую информацию декларации подаются в Службу государственных доходов только через систему электронного декларирования.  
* В 2017 году были внесены изменения в закон о налоге с микропредприятий - теперь ставка налога для микропредприятий с оборотом до 7 000 евро в год составляет 12%, а для предприятий с оборотом до 100 000 евро - 15%. С 1 января 2018 года ставка налога с микропредприятий составит 15%. 
* В 2017 году вступил в силу закон о поддержке стартапов, который предусматривает для них фиксированный платеж в виде обязательных взносов государственного социального страхования, который работодатель вносит за работников в специальный бюджет социального страхования. Размер платежа составляет два минимальных взноса социального страхования - в 2016 году это было 252,26 евро, если зарплата не превышает 4050 евро в месяц. Если  зарплата работника превышает 4050 евро в месяц, дополнительно взимается налог солидарности.

Налоговая система Латвии на пороге радикальных перемен 

  
* Крупнейшие налоговые изменения Латвия пережила в кризисные годы и в 2011 году, когда с целью бюджетной консолидации был значительно изменен ряд налогов. При разработке бюджета на 2016 год принималась во внимание необходимость ввести прогрессивное налогообложение, поэтому был введен новый налог - налог солидарности, который платят люди, получающие высокие зарплаты. Весной 2017 года правительство Латвии рассмотрит радикальные изменения в налоговой политике, которые предусматривают перенос налогового бремени с рабочей силы на капитал. 
* Общая налоговая нагрузка в Латвии - одна из самых низких в ЕС и составляет немногим менее 30% от ВВП (удельный вес взимаемых налогов по отношению к внутреннему валовому продукту).  
* С 1 января 2016 года в Латвии введен налог солидарности с целью уменьшить регрессивность налогообложения для занятых и самозанятых лиц с более высоким уровнем доходов. Налог применяется к части доходов, превышающей лимит обязательных взносов государственного социального страхования - в 2016 году эта сумма составляла 48 600 евро или в среднем 4050 в месяц. 
* В годы после кризиса в Латвии был высокий удельный вес теневой экономики. В исследовании Рижской экономической высшей школы о теневой экономике отмечается, что в 2015 году ее доля составляла 21,3% от ВВП, и по сравнению с 2014 годом теневая экономика уменьшилась всего на 2,2 процентных пункта от ВВП.  

Важнейшие налоги и их стандартные ставки

* Социальный налог (обязательные взносы государственного социального страхования) - 34,09% (23,59% вносит работодатель, 10,5% - работник)
* Подоходный налог с населения (с зарплаты) - 23%
* Подоходный налог с предприятий - 15% 
* Налог с микропредприятий - 12% или 15% в зависимости от оборота
* Налог на доходы с капитала - 15%
* Налог на добавленную стоимость - 21% (сниженная ставка - 12%)
* Акцизный налог (на табак, алкогольные напитки, природный газ, нефтепродукты, безалкогольные напитки, кофе)
* Налог на недвижимость - 0,2%-3%

Налоги на рабочую силу

* Обязательные взносы государственного социального страхования: ставка работника составляет 10,5%, ставка работодателя - 23,59%.
* С 1 января 2015 года ставка подоходного налога с населения составляет 23%. Минимум, который не облагается этим налогом, в 2017 году составляет 60 евро в месяц. В 2017 году максимальный годовой необлагаемый минимум составляет 1380 евро или 115 евро в месяц. Размер облагаемого годового дохода, до которого применяется максимальный годовой необлагаемый минимум, составляет 4800 евро в год или 400 евро в месяц. Размер облагаемого годового дохода, сверх которого применяется только минимальный годовой необлагаемый минимум, составляет 13 200 евро в год или 1100 евро в месяц.
* К затратам на рабочую силу относится также государственная пошлина за риск предпринимательской деятельности, которая составляет 0,36 евро в месяц за каждого работника. 

Подоходный налог с предприятий

* Подоходный налог с предприятий в Латвии - один из самых низких в ЕС. Его ставка составляет 15%, и это сегодня один из важнейших факторов привлечения инвестиций.  
* С 2017 года при составлении декларации о подоходном налоге за период таксации, который начинается в 2017 году, и в последующие периоды таксации убытки предыдущего периода таксации можно покрывать в размере, который не превышает 75% облагаемого подоходным налогом дохода за соответствующий период таксации, который рассчитывается после коррекции прибыли.
* С 2011 года в Латвии восстановлены льготы по подоходному налогу с предприятий за крупные инвестиционные проекты. С 1 января 2014 года срок применения налоговых льгот за инвестиции в поддерживаемые проекты продлен до 2020 года, одновременно до 10 млн евро увеличена минимальная сумма инвестиций. Начиная с 2011 года налоговые льготы за инвестиционные проекты получили многие предприятия, например, "Dobeles dzirnavnieks", "Baltic Crystal", "Tērvetes AL", "AKG Thermotechnik Lettland", "Olainfarm", "Latvijas Mobilais telefons", "Stora Enso Latvija", "Latvijas Finieris", "Bite Latvija", "Cross Timber Systems", "Livonia Print", "Rīgas piena kombināts", "Cotton Club Liepāja", "Valmieras stikla šķiedra" и др.

Налог на малые предприятия 

Латвия с 2011 года ввела 9%-ный налог для малых предприятий, оборот которых не превышает 100 000 евро в год. При разработке бюджета 2017 года было внесено предложение ликвидировать налог с микропредприятий, однако против этого резко возражали налогоплательщики. В связи с этим правительство постановило, что начиная с 2017 года ставка налога с микропредприятий с оборотом до 7000 евро составит 12%, а с оборотом от 7000,01 до 100 000 евро - 15%. Предполагается, что в новой стратегии налоговой политики для налога с микропредприятий будут предусмотрены новые изменения. 

Налог на добавленную стоимость 

* Налог на добавленную стоимость (НДС) является потребительским налогом, который включен в цену товара или услуги, и его платит их конечный потребитель. Стандартная ставка НДС в Латвии составляет 21%.
* В Латвии применяется также пониженная ставка НДС в размере 12%. Ею облагаются поставки отдельных медикаментов, медицинское оборудование, детское питание, учебная и оригинальная литература, периодические издания, отдельные виды древесного топлива и теплоэнергия.
* С 1 апреля 2016 года для поставок мобильных телефонов, ноутбуков, планшетных компьютеров и интегральных устройств применяется реверсный порядок НДС, а с 1 января 2017 года реверсная уплата налога введена также на поставки необработанных драгоценных металлов, их сплавов и металлов с покрытием из драгоценных металлов. 

Налог на недвижимость 

* С 2013 года самоуправлениям делегировано право путем принятия обязательных правил устанавливать ставку налога в размере от 0,2% до 3% от кадастровой стоимости недвижимости. Ставка свыше 1,5% может применяться только в тех случаях, если недвижимость не эксплуатируется в соответствии с порядком, установленным нормативными актами.

Акцизный налог 

* Акцизным налогом в Латвии облагаются алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты, природный газ, безалкогольные напитки и кофе. С 1 января 2017 года повышены ставки акцизного налога на сигары и сигариллы, а также на разные виды курительного табака. С марта 2017 года повышены ставки акцизного налога на алкогольные напитки, а с 1 июля 2017 года будет отменено право приобретать топливо с пониженной ставкой акцизного налога для обработки земли, на которой выращивается кукуруза для производства биогаза. С 1 июля 2017 года будет повышена ставка акцизного налога на сигареты. Кроме того, с 1 января 2017 года пересмотрены нормы потерь на отдельных этапах производства алкогольных напитков, а также снижена допустимая норма потерь для фасованных алкогольных напитков с 0,2% до 0,1%.

Налог на природные ресурсы 

Налог на природные ресурсы платят и предприятия, и частные лица, если они добывают в Латвии (или на ее континентальном шельфе) налогооблагаемые природные ресурсы, производят налогооблагаемое загрязнение окружающей среды, вредные для окружающей среды товары/продукты или реализуют произведенные внутри страны вредные для окружающей среды товары/продукты, а также товары или продукты в упаковке. 

Специальные экономические зоны (СЭЗ)

В Латвии существуют Резекненская и Лиепайская специальные экономические зоны, а также Рижский и Вентспилсский свободные порты, где действует специальный режим налогового стимулирования по отношению к подоходному налогу с предприятий и налогу на недвижимость.